稅收是國家實施宏觀調控、調節收入分配的重要工具。黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央高度重視稅收工作。習近平總書記關于“發揮稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用”“財稅體制改革不是解一時之弊，而是著眼長遠機制的系統性重構”等重要論述，為推進減稅降費提供了根本遵循和基本依據。中央經濟工作會議明確指出，“落實好結構性減稅降費政策，重點支持科技創新和制造業發展”。我們要深入學習貫徹中央經濟工作會議精神，確保稅費優惠政策不折不扣落地生效，積極推動經濟運行持續好轉、內生動力持續增強。
重大意義
減稅降費政策在賦能經濟高質量發展、減輕經營主體負擔、提升稅收治理能力等方面具有重要意義。
其一，服務經濟社會發展大局，賦能高質量發展。減稅降費政策兼具需求管理和供給管理屬性，既有利于擴大總需求、穩定經濟增長，又有利于促進產業結構升級，對推動高質量發展具有重要作用。
助力構建新發展格局。一方面，減稅降費政策有助于壓減非急需非剛性支出，清理和廢除制約市場在資源配置中發揮決定性作用的各種規定及做法，破除妨礙生產要素市場化配置和商品服務流通的體制機制障礙，促進各類要素資源在更大范圍內暢通流動。另一方面，通過出口免抵退稅等手段，可有效調節國內國際兩個市場的動態平衡，暢通國內國際雙循環。
助力深化供給側結構性改革。深化供給側結構性改革是實現高質量發展的必由之路，減稅降費從供需兩端協同發力，推動供需在更高水平上實現良性循環。從供給側看，及時公布行政事業性收費和政府性基金目錄清單，嚴厲查處強制攤派、征收過頭稅費、截留減稅降費紅利等舉措能有效降低企業經營成本和制度性交易成本，穩定企業市場預期，提高供給質量。從需求側看，減稅降費可以促進消費增長和消費升級。個人所得稅專項附加扣除、增值稅稅收優惠、降低消費稅等措施能有效減輕居民稅收負擔，增強消費者的實際購買力。
助力企業數字化轉型和技術創新。減稅降費政策能夠有效緩解小微企業、高新技術企業等經營主體數字化轉型初期的經營和資金壓力，助力數字技術與生產經營深度融合，提升企業智能制造水平。同時，持續加大對科技創新的稅收優惠力度，逐步形成覆蓋企業成長和創新全生命周期的稅收政策支持體系，特別是通過提高研發費用加計扣除比例并實行提前享受等措施，有力支持經營主體創新創造。
其二，減輕經營主體負擔，促進穩就業保民生。當前，我國已基本實現宏觀降稅負與微觀降成本的統一，經營主體獲得感顯著提升。同時，更加突出對小微企業等領域重點支持的鮮明導向，體現了對民生的關注。
重點扶持小微企業，增加就業機會。小微企業數量龐大，是吸納就業的主力軍、經濟發展的生力軍。我國對小微企業的多項稅收優惠政策不斷優化和延續，在企業所得稅方面，多次擴大小微企業所得稅優惠政策范圍；在增值稅方面，小規模納稅人增值稅免征額不斷提高。這直接為廣大小微企業“輸血”，有效激發小微經營主體活力，也有助于增強小微企業就業吸納能力，穩定和擴大就業崗位，切實保障基本民生。
通過個人所得稅改革促進社會公平，確保中低收入群體獲益更大。稅收在調節收入分配方面具有重要作用，減稅降費政策強調在分配環節分好“蛋糕”，可以更好保障中低收入群體的基本生活需要，促進社會公平。具體而言，個人所得稅改革提高了個人所得稅基本減除費用標準，新增了多項涉及基本民生支出的專項附加扣除，廣大納稅人都能夠不同程度地享受到減稅的紅利，特別是中低收入群體獲益更大。這對于減輕家庭撫養贍養負擔、促進教育公平、提升居民消費等具有積極作用。
其三，提升稅收治理能力，推進稅收現代化。進入新時代以來，我國出臺一系列減稅降費政策，推動了新一輪財稅體制改革進程，提升了稅收治理體系和治理能力現代化水平。
減稅降費助推稅收征管改革。減稅降費涉及政策項目多、稅種費種多、企業戶數多，操作實施要求高。為切實推動減稅降費政策落地落實，稅務部門深化稅收征管改革，加強稅收征管信息化建設，運用大數據、人工智能等技術，提升了稅收征管的精準度和效率。通過簡化辦稅流程、提供更便捷的在線服務等措施，使納稅人更加便利地履行納稅義務。根據實際情況調整稅收政策，使不同行業和地區的稅收政策靈活性得到提高，從而更好適應經濟發展需求。
減稅降費推動納稅服務水平提升。持續完善稅費優惠政策直達快享工作機制，積極圍繞納稅人需求，及時調整納稅服務事項，實現納稅服務向精細化、智能化、個性化轉變，降低納稅人辦稅成本，為納稅人營造便捷高效的辦稅環境。同時，多渠道多層次向企業、個體戶宣傳解讀稅費政策，提高企業辦稅人員實際操作水平，幫助企業用足用好稅費優惠政策。
發展方向
減稅降費政策順應人民群眾日益增長的美好生活需要，助力解決發展不平衡不充分問題，有利于推動高質量發展。未來減稅降費政策要進一步在強化稅收中性、穩定宏觀稅負、助力現代化產業體系建設等方面持續發力。
第一，強化稅收中性，推動稅制簡化。習近平總書記指出，“科學的財稅體制是優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現國家長治久安的制度保障”。新時代新征程，強化稅收中性原則，持續推動稅制簡化，具有重大理論和實踐意義。
保持稅收中性，盡可能避免稅收對市場運行的干擾。在完善稅收公平競爭審查制度、清理地方性稅收優惠政策、統一稅務行政處罰自由裁量權等方面深入探索。完善稅收公平競爭審查制度，建立全面的監督和評估機制。設立專門機構，負責審核各項減稅政策的稅收中性情況，確保實現稅收中性目標。清理地方稅收優惠政策，破除地方保護和區域壁壘。加強稅務系統內部精細化分工，完善征管權力制衡機制；加大審計力度，重點審計稅收優惠政策貫徹落實情況、預期目標實現情況、總量規模、支出分布及資金配置等方面內容，及時清理不符合全國統一大市場建設的稅收優惠政策。
優化稅制結構，適當簡并稅率。在優化稅制結構方面，應緊跟稅源變化建立與社會主義市場經濟體制相適應的稅收制度框架。完善綜合與分類相結合的個人所得稅制度，提升稅制的公平性和合理性，擴大個人所得稅綜合征收范圍，合理調節過高收入，規范資本性所得管理。健全直接稅體系，提高直接稅比重，增強稅收對收入分配的調節作用，更加注重稅制的整體性和系統性。
第二，保持宏觀稅負總體穩定，增強財政可持續性。當前我國有效需求不足、部分行業產能過剩、社會預期偏弱、風險隱患仍然較多，國內大循環存在堵點。為進一步刺激需求、優化供給、改善預期，下一步減稅降費政策需確保宏觀稅負總體穩定，并增強財政可持續性。
健全地方稅收體系。加強稅收法治建設，營造合理穩定可預期的稅制環境。適當擴大地方財政自主權，動態調整共享稅征收范圍和地方分享比例，培育地方主體稅種，為地方提供持續穩定的稅收收入。重新評估短期性、過渡性區域稅收優惠政策，規范稅收優惠政策出臺標準，在優化營商環境的同時確保稅負保持在合理水平。
更好發揮政策效能。綜合評估宏觀經濟運行態勢，加強減稅降費政策與金融政策、產業政策、就業政策等統籌協調，打好政策組合拳。推進稅收征管數字化改革，設立“智慧辦稅服務站”，健全總局、省局、市局、縣局四級貫通聯動的政策落實工作機制，積極推動減稅降費政策落地見效。
提升政策精準性和前瞻性。針對減稅降費政策項目多、涉及行業廣、適用主體差異大的特點，開展全流程、遞進式、差異化的精準推送工作，推動實現“政策找人”，確保稅費優惠直達快享。聚焦經濟運行中的難點重點，充分發揮好稅收調節作用。突出對科技創新的支持，加大科技型企業研發費用加計扣除比例，助力科研攻關和先進制造業發展。加大對高校畢業生、農民工等重點群體創業就業扶持力度，強化惠企利民實效，提升居民消費意愿。
第三，服務經濟高質量發展，助力現代化產業體系建設。黨的二十大報告對建設現代化產業體系作出明確部署，財稅政策在建設現代化產業體系中發揮重要政策支持作用。減稅降費政策可以通過實施差別化優惠政策，引導企業投資特定行業，達到推動調整產業結構的目的。
推動稅費優惠政策向制造業傾斜，強化創新激勵。一方面，降低企業所得稅實際稅率。在研發環節，提高企業研發費用加計扣除比例，激活企業創新動力；在成果轉化環節，可進一步加大企業技術轉讓所得稅優惠，加速成果轉化，鼓勵技術轉讓與合作，促進行業間知識與技術分享，推動產業升級。另一方面，通過稅收優惠政策引導資本流入先進制造業研發與生產領域。
調整稅負結構，降低間接稅比重。完善增值稅抵扣鏈條，減少產業間抵扣差異，避免扭曲中間投入價格及資源錯配。目前，企業員工的工資薪金等人力成本尚不在抵扣鏈條中，導致資本密集型產業抵扣率高，勞動密集型產業抵扣率低，不同行業間稅負不均等。要統一稅基，減少臨時性、過渡性、差額性增值稅政策，使各行業稅基統一可比。要利用增值稅即征即退等政策，對先進制造業和現代服務業等進行支持，減輕企業稅收負擔，降低間接稅比重，推動消費提質和產業升級，形成良性循環。
（作者系中央財經大學教授、北京市習近平新時代中國特色社會主義思想研究中心研究員）
責任編輯：王振華
